摘　要：文章分析了當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、存在的問題，并提出理順中央銀行貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，提高中央銀行清算效率，維護(hù)金融體系穩(wěn)健運(yùn)行的對(duì)策建議。

　　關(guān)鍵詞：中央銀行會(huì)計(jì)　支付結(jié)算問題　對(duì)策

　　一、基層央行會(huì)計(jì)外部監(jiān)管面臨的問題

　　1.部分基層央行會(huì)計(jì)缺乏會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變意識(shí)，重核算輕監(jiān)管。目前基層中央銀行會(huì)計(jì)主要側(cè)重執(zhí)行記賬、算賬、對(duì)賬和報(bào)賬等會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)各金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作往往不夠重視，對(duì)金融機(jī)構(gòu)賬戶設(shè)置、賬務(wù)管理、核算方式的相關(guān)制度的執(zhí)行情況疏于監(jiān)管，會(huì)計(jì)監(jiān)管流于形式。部分基層央行會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人和從業(yè)人員普遍存在對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作認(rèn)識(shí)不足，缺乏必要的緊迫感，認(rèn)為只要賬平表對(duì)，年終決算不出問題，會(huì)計(jì)工作就算做好了。這些想法、做法在一定程度上助長(zhǎng)了營(yíng)利性金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為的發(fā)生，同時(shí)也削弱了中央銀行的宏觀調(diào)控能力。

　　2.基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能弱化，支付清算管理工作處于“兩難境地”。目前基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)管主要體現(xiàn)在支付結(jié)算檢查工作上。主要的執(zhí)法依據(jù)是《銀行賬戶管理辦法》，以銀行賬戶檢查為主，缺乏對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的全過(guò)程持續(xù)性監(jiān)管。統(tǒng)一、規(guī)范、操作性強(qiáng)的中央銀行支付清算監(jiān)管框架和實(shí)施細(xì)則還沒有建立、完善起來(lái)，再加上一些法律、法規(guī)只規(guī)定了禁止性行為，并沒有明確具體的處罰措施，使得基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作往往處于“兩難”境地。滯后的法律、法規(guī)和弱化的會(huì)計(jì)監(jiān)管職能，弱化了基層央行支付結(jié)算管理工作，銀行結(jié)算違規(guī)屢禁不止。

　　二、基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部核算面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)

　　1.按照現(xiàn)行的聯(lián)行操作規(guī)程，基層央行聯(lián)行來(lái)、往賬密押編制、復(fù)核存在“一手清”現(xiàn)象，中央銀行聯(lián)行業(yè)務(wù)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。按照現(xiàn)行的聯(lián)行制度，是由聯(lián)行柜經(jīng)辦人員保管使用聯(lián)行印模，聯(lián)行復(fù)核人員保管、使用密押機(jī)。對(duì)于手工聯(lián)行來(lái)賬和代理解付的銀行匯票，密押是否相符完全由聯(lián)行復(fù)核人員一個(gè)人說(shuō)了算，只要他說(shuō)密押相符，聯(lián)行經(jīng)辦、事后監(jiān)督，甚至會(huì)計(jì)主管都無(wú)從考證。可見單從手工聯(lián)行業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況來(lái)看，基本上不存在聯(lián)行經(jīng)辦員與聯(lián)行復(fù)核員之間的相互制約，中央銀行聯(lián)行資金面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.部分基層央行聯(lián)行工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，操作不規(guī)范，聯(lián)行往賬差錯(cuò)時(shí)有發(fā)生。聯(lián)行往賬差錯(cuò)主要有以下兩種類型：一是電匯憑證中填寫的收?qǐng)?bào)行或匯入行名、行號(hào)有誤，造成聯(lián)行往賬差錯(cuò)。這主要是由全國(guó)大額支付和小額支付上線后，目前全國(guó)支付行號(hào)變動(dòng)較為頻繁�？蛻粲捎诓荒芗皶r(shí)了解行號(hào)變動(dòng)情況，在電匯憑證上填制了錯(cuò)誤的收?qǐng)?bào)行或匯入行，造成聯(lián)行往賬差錯(cuò)，聯(lián)行資金形成潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是收款人名稱、賬號(hào)有誤，造成聯(lián)行往賬差錯(cuò)。一方面，客戶在金融機(jī)構(gòu)填寫電匯原始憑證時(shí)字跡潦草或使用繁體字，使得聯(lián)行經(jīng)辦、復(fù)核人員在填制匯轉(zhuǎn)清單上填制了錯(cuò)誤的收款人賬號(hào)或戶名；另一方面是由于目前的大額支付系統(tǒng)具有自動(dòng)記憶收、付款人名稱功能，對(duì)于再次錄入的收、付款人賬號(hào)可以自動(dòng)跳出上次錄入的名稱，并且只要求聯(lián)行錄入人員錄入收款人、付款人名稱，復(fù)核人只需復(fù)核錄入收款人、付款人賬號(hào)，收、付款人名稱的核對(duì)完全靠電子聯(lián)行復(fù)核人員自覺核對(duì)。部分基層央行聯(lián)行復(fù)核人員責(zé)任心不強(qiáng)，只復(fù)核錄入賬號(hào)不核對(duì)戶名，致使電子聯(lián)行往賬賬號(hào)、戶名不符的情況時(shí)有發(fā)生，聯(lián)行資金雖已劃入客戶指定的金融機(jī)構(gòu)，卻因要素有誤，造成聯(lián)行資金迂回停滯，甚至被誤入他人賬戶。

　　3.會(huì)計(jì)事后監(jiān)督內(nèi)容單一、方式傳統(tǒng)、時(shí)間滯后。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督只偏重事后監(jiān)督，缺乏對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的事前審查和事中檢查。僅就事后檢查工作來(lái)看，檢查的內(nèi)容多是憑證要素、計(jì)息積數(shù)及賬務(wù)核對(duì)等。對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)審批、暫收、暫付的科目，印、押、證分管使用情況等重大事項(xiàng)缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督。另外偏重事后檢查所導(dǎo)致的一個(gè)突出問題就是監(jiān)督時(shí)滯問題。往往是事后查出問題，已經(jīng)是“出了門的”或“隔了夜的”，失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督防火墻的作用，造成銀行資金安全隱患。

　　三、解決基層中央銀行會(huì)計(jì)外部監(jiān)督和內(nèi)部核算問題的對(duì)策

　　1.基層央行會(huì)計(jì)外部監(jiān)管的對(duì)策。按照有關(guān)法律制度，區(qū)分好人民銀行和銀監(jiān)局在支付結(jié)算、清算方面的管理職責(zé)，把支付結(jié)算管理工作做到到位不越位。不斷規(guī)范自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)控制度的落實(shí)情況，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。人民銀行總行要盡快建立健全中央銀行支付結(jié)算監(jiān)管框架，形成規(guī)范的監(jiān)管流程和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)支付結(jié)算和清算全過(guò)程的持續(xù)性監(jiān)管。盡快開發(fā)與大額支付、小額支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行的賬戶管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從源頭上遏制多頭開戶和濫用賬戶等違規(guī)行為的發(fā)生。在支付結(jié)算監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)過(guò)程中，要選擇政治立場(chǎng)堅(jiān)定、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)過(guò)硬、能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的人員，優(yōu)先充實(shí)到中央銀行支付結(jié)算隊(duì)伍中去。要通過(guò)采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期輪崗、交流檢查、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)等多種措施，培養(yǎng)和鍛練骨干人員，達(dá)到以點(diǎn)帶面、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的效果；在隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)上要本著老中青相結(jié)合的原則，盡快建設(shè)一支德才兼?zhèn)涞闹Ц督Y(jié)算管理隊(duì)伍，切實(shí)組織和維護(hù)好支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行，推動(dòng)金融安全區(qū)創(chuàng)建活動(dòng)的順利開展。

　　2.基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部核算問題的對(duì)策。

　　（1）強(qiáng)化中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，完善央行會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍建設(shè)。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有關(guān)要求，“因事設(shè)崗、因崗設(shè)人”和相互制約的原則，合理設(shè)崗，分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化監(jiān)督，量化考核，科學(xué)管理。要建立健全會(huì)計(jì)核算崗位分工責(zé)任制和量化考核辦法，強(qiáng)化責(zé)任追究制度，把每個(gè)核算環(huán)節(jié)細(xì)化到崗，落實(shí)到人。在日常工作中要從加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想政治工作入手，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，具體來(lái)說(shuō)就是要實(shí)行會(huì)計(jì)核算人員與聯(lián)行人員分離；后臺(tái)監(jiān)督與前臺(tái)業(yè)務(wù)分離；印、押、證管理人員分離；印、押、證A、B崗分離，杜絕印、押、證管理人員循環(huán)頂崗。要堅(jiān)持事后監(jiān)督每天查，會(huì)計(jì)主管每周查，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人按月查，主管行長(zhǎng)按年查的內(nèi)控檢查制度。

　　（2）要盡快制訂新的會(huì)計(jì)聯(lián)行內(nèi)控制度，使聯(lián)行經(jīng)辦、聯(lián)行復(fù)核人員能夠相互監(jiān)督，互相牽制，從制度上保證手工聯(lián)行資金安全。目前應(yīng)盡快改善基層央行會(huì)計(jì)聯(lián)行復(fù)核人員單獨(dú)使用密押機(jī)的現(xiàn)狀。最好由聯(lián)行經(jīng)辦人員和聯(lián)行復(fù)核人員各持相應(yīng)密押設(shè)備，實(shí)行聯(lián)行經(jīng)辦人員編制往賬密押、審核來(lái)賬密押，聯(lián)行復(fù)核人員復(fù)核往賬密押，再次核對(duì)來(lái)賬密押，把“雙人復(fù)核”的會(huì)計(jì)制度落在實(shí)處。

　�。�3）做好大額支付、小額支付系統(tǒng)行名、行號(hào)更新工作。基層中央銀行是中央銀行維護(hù)支付、清算系統(tǒng)正常運(yùn)行的基層主體�；鶎又醒脬y行要全力做好本行行名、行號(hào)變更的報(bào)告工作。針對(duì)大額支付、小額支付系統(tǒng)的收、付款人名稱自動(dòng)記憶功能，建議新增復(fù)核人員重錄收、付款人名稱，達(dá)到強(qiáng)制復(fù)核人員全面復(fù)核聯(lián)行往賬業(yè)務(wù)的目的。

　�。�4）基層央行應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度的有關(guān)要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員在資金出口業(yè)務(wù)和重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的事前審查、事中檢查和事后監(jiān)督的三大職能，妥善處理本級(jí)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、上級(jí)會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)三者之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人要把業(yè)務(wù)全面、責(zé)任心強(qiáng)的同志放在事后監(jiān)督崗位上去，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事后監(jiān)督在基層央行會(huì)計(jì)核算工作中的重要作用。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員在做好前日賬務(wù)全面檢查工作的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)日發(fā)生的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，印、押、證分管使用情況，聯(lián)行往賬資金事前審查等方面的檢查力度，確�；鶎友胄袝�(huì)計(jì)核算“三無(wú)”目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　2.我國(guó)金融支付結(jié)算體系取得重大進(jìn)展，全景網(wǎng)。2004.9.24.