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工業(yè)企業(yè)外購材料發(fā)生進貨折讓的進項稅額的會計處理

來源: 編輯: 2007/01/09 13:39:31  字體:

  購進的材料,如果由于質(zhì)量不符,經(jīng)與銷售方協(xié)商,給予一部分折讓。在采用驗貨付款的情況下,由于既未付款也未作賬務處理,購貨方應退回增值稅專用發(fā)票,由銷貨方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗單付款的情況下,款已付而發(fā)票無法退回,購貨方應向當?shù)刂鞴芏悇諜C關索取證明單,轉(zhuǎn)交銷貨方,并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進行相應的賬務處理。

  [例]此前采用托收承付結(jié)算方式(驗單付款)購進的材料2000公斤,5元/公斤,增值稅進項稅額1700元,材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符,經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.作會計分錄如下:

  材料驗收入庫,按扣除折讓后的金額入賬,并將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時:

  借:原材料    9000
    應收賬款  1000
    貸:在途材料  10000

  收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項時:

  借:銀行存款                            1170
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  170(紅字)
    貸:應收賬款                                 1000

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