| 內容提要: 應收賬款作為港口企業(yè)營運資金管理的一項重要內容，在競爭激烈的運輸市場經濟活動中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。應收賬款管理主要是確定應收賬款的管理政策，即合理的信用政策、加強應收賬款的日常管理、確定最佳應收賬款持有水平、建立應收賬款風險防范機制。 |
［關鍵詞］港口企業(yè) 應收賬款 管理
注：[中圖分類號] F233 [文獻標識碼] C [文章編號] 1005-9016（2006）03-66-02
一、港口企業(yè)應收賬款的形成
港口企業(yè)應收賬款是指在提供旅客、貨物的空間位移服務過程中，應向貨主或代理人收取的款項，主要包括應收取的港雜費、客貨運附加費及其他代墊款項。
港口企業(yè)應收賬款的形成有兩方面原因，第一是商業(yè)競爭，這是發(fā)生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使港口企業(yè)以各種手段增加吞吐量，除了依靠服務質量、貨運質量、廣告等外，賒銷也是增加吞吐量的手段之一。企業(yè)出于增加吞吐量的需要，不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬貨主，由此引起的應收賬款即是一種商業(yè)信用。第二是提供勞務和收款的時間差。提供勞務的時間和收款的時間不一致，這也導致了應收賬款。港口企業(yè)對于國有的、長期合作的、經常運輸大宗貨種的客戶，提供勞務的時間和收到勞務收入的時間往往不一致，港口企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。
二、加強港口企業(yè)應收賬款的管理
�。ㄒ唬┐_定應收賬款管理政策
應收賬款管理政策又叫信用政策，是港口企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。港口企業(yè)的發(fā)展與它所采用的信用政策有直接關系。如果港口企業(yè)的信用政策制定合理，就可以達到即有利于增加吞吐量，增加收入，增加企業(yè)利潤，又不過多產生應收賬款，否則，就會給企業(yè)帶來投資風險。為這一目的，一般企業(yè)的信用政策應包括信用標準、信用條件、收賬政策等。
1.信用標準，是指貨主獲得港口企業(yè)的交易信用所應具備的最低財務力量。如果貨主的財務力量達不到港口企業(yè)的信用標準，便不能享受港口企業(yè)的信用或享受較低的信用優(yōu)惠。港口企業(yè)對貨主信用標準的評估從下面幾個方面進行：貨主的付款承諾、財務實力、經營狀況、流動資產的數(shù)量、流動負債的性質以及影響貨主付款能力的經濟環(huán)境等。信用標準是控制應收賬款產生的重要手段，信用標準的確定，可以按照貨主的信用情況定性地表達，也可采用定量化的表達形式，如貨主的違約率、貨主的信用等級、貨主的總和得分等。港口企業(yè)應根據(jù)自身的具體情況合理運用，并確定是否運用商業(yè)信用的最低標準。
2.信用條件，是指港口企業(yè)要求貨主支付賒銷款項的有關條件。主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限等。信用期限是指港口企業(yè)允許貨主從發(fā)運貨物到付款之間的時間，或者說是港口企業(yè)給予貨主的付款期限。信用期限長，表明港口企業(yè)的信貸條件比較寬松，這有利于吸引貨主，增加吞吐量，但應收賬款投資增加，壞賬風險也越大；相反，則會導致吞吐量下降。因此，港口企業(yè)應綜合考慮風險和收益，確定恰當?shù)男庞闷谙蕖，F(xiàn)金折扣是指港口企業(yè)為了鼓勵貨主盡快付款而在貨運價格上所做的折扣。現(xiàn)金折扣的主要目的在于吸引貨主為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短港口企業(yè)的平均收賬期，加速資金周轉。
3.收賬政策，是指當信用條件被違反時，企業(yè)應當采用的收賬策略，企業(yè)在催收賬款時，不但自己要支付一些費用（例如通訊費、訴訟費等），而且還有可能使其商譽受損。一般來說，采用積極的收賬政策，可收回的賬款就越多，壞賬損失就越少，但收賬的費用就越多；反之，采用消極的收賬政策，收賬的費用會減少，但收回的賬款也少，壞賬損失也越多。因此，制定收賬政策要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權衡，制定合理的收賬政策，盡量在不引起客戶反感的前提下及時有效的收回欠款。
�。ǘ┘訌姂召~款的日常管理
港口企業(yè)對應收賬款管理，不要等到出現(xiàn)拒付或信用規(guī)模太大時才實施管理，而應貫穿于日常業(yè)務過程中。在信用政策確定之后，港口企業(yè)應收賬款的日常管理工作都按此政策進行，包括對貨主進行信用調查和信用評估，加強對逾期應收賬款的管理，做好賬款催收工作。
1.信用調查是指收集和整理反映貨主信用狀況的有關資料的一項工作，是港口企業(yè)應收賬款管理的基礎工作。信用調查需要耗費時間和費用，所以在進行信用調查時，要考慮為此耗費的時間和費用是否值得。對于聲望高、信譽好、關系比較密切的貨主，或者對于賒銷額較小的貨主，可以用較少的時間和費用進行調查；對于比較陌生或者賒銷額較大的貨主則要用較多的時間和費用進行調查，慎重決定是否采用賒銷。在進行信用調查時，信息來源主要有以下幾個方面：1）貨主的財務報表，此種資料最為可靠，可從中掌握對方的生產經營狀況，是信用資料的主要來源。2）貨主信用等級與信用報告，除貨主的財務報表外，港口企業(yè)還可以利用由各種信用評審機構提供的有關企業(yè)信用等級信息。3）銀行，許多銀行內部都設有規(guī)模很大的信用部門，為自己的來往客戶調查商業(yè)信用。銀行信用部門一般都能取得被調查對象的銀行存款余額、借款情況、經營狀況以及其它財務信息資料，且愿與其他銀行共享這些資料，或者參照銀行對企業(yè)做出的信用評估資料對客戶進行信用調查。4）同行業(yè)企業(yè)，同行業(yè)企業(yè)之間往往能夠共享關于某些客戶信用情況的信息資料，這些信息包括同行業(yè)企業(yè)向該客戶收賬時間的長短，給與最高賒銷額的大小，每次賒銷限額的多少，支付貨款的快慢程度等。5）企業(yè)自身的經驗，企業(yè)自己同客戶往來的經驗也是一種重要的信息資料，通過對客戶過去付款行為的分析，可以基本上判斷客戶的信用情況。
2.信用評估是根據(jù)信用調查得到的有關資料，運用特定的方法，對貨主信用狀況進行分析和評價的方法。信用評估最常用的方法是“5C”法，即從五個方面來評估貨主的商業(yè)信用情況的方法，因為五個因素的英文均以C開頭，所以稱“5C”評估法。①品德（Charactey），是指貨主承兌應付賬款的可能性。②能力（Capacity），是指貨主支付欠款的能力。包括貨主的歷史紀錄、現(xiàn)有償債能力及企業(yè)實力。③資本（Capital），是指貨主的財務狀況。④抵押品（Collateral），是指貨主是否愿意提供擔保資產以獲取商業(yè)信用。⑤條件（Condition），是指整個經濟環(huán)境對貨主償債能力的影響。港口企業(yè)通過對貨主以上五個方面的分析，就可以判斷其信用狀況。
3.逾期應收賬款管理，逾期應收賬款是指信用期結束時仍未收到的應收賬款。逾期應收賬款管理的好壞直接影響企業(yè)應收賬款的壞賬損失總額。企業(yè)通常認為對逾期應收賬款的管理就是對賬款的催討，這是一種狹隘的認識。由于逾期應收賬款的產生有不同的原因，對此應采用不同的措施對待，包括日常的監(jiān)督及診斷，企業(yè)信用管理政策及其執(zhí)行的效果，企業(yè)財務部門在企業(yè)的預算中做出壞賬核銷準備項目等，都是對逾期應收賬款的管理。
4.收賬的日常管理，港口企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務之后，就要選用一些科學的管理方法來清理已有的應收賬款，明確催款的主攻目標，加快資金回收，避免發(fā)生違反信用條件，甚至出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。在收賬過程中，為了能及時地收回賬款，又能保持港口企業(yè)在貨主心目中的商譽，要確定合理的收賬程序，采用合理的收賬方法。
�、賹嵤⿷召~款的追蹤分析
應收賬款一旦形成，港口企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。港口企業(yè)要對賒購這的信用品質、償付能力進行深入調查，分析貨主現(xiàn)金持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的貨主欠款作為考查的重點，以防患于未然。
�、谡J真做好應收賬款的賬齡分析
一般而言，貨主逾期拖欠賬款的時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆賬損失的可能性也就越大。港口企業(yè)必須認真做好應收賬款的賬齡分析，將應收賬款按照賬齡的長短劃分為類別，相應制定出每類應收賬款的催收措施。在應收賬款的賬齡分析中，財務人員要把將要超過訴訟時效的債權催款納入工作重點。
③確定合理的收賬程序
港口企業(yè)為了催收已過期的應收賬款所遵循的程序。收賬的過程一般是這樣的：對于超過付款期的貨主，首先發(fā)一封通知付款的函件，隨后可以發(fā)幾封催收信，接著有關負責人或港口企業(yè)律師去電話或去人催收，實在收不回來，可以轉交收賬代理機構，甚至向法院提出訴訟，請法院仲裁。
�。ㄈ┐_定最佳應收賬款持有水平
因為應收賬款是港口企業(yè)的一項資金墊支，所以要付出一定的代價，所付出的代價就是應收賬款的成本。主要包括投資成本、管理成本、和短缺成本。應收賬款的投資成本是指因應收款占用而導致港口企業(yè)需另外籌款的融資成本。例如應收賬款為1000元時，銀行貸款利率是10%，則該應收賬款的投資成本為100元。管理成本是指港口企業(yè)因應收賬款存在而發(fā)生的收賬成本、延期付款成本和拒付成本。收款成本是指財務部門應收賬款管理和收集信息、情報及通訊等費用。延期付款成本是指客戶沒有按時付款而發(fā)生的催款的各種費用，如法律訴訟、手續(xù)費。拒付成本是指因貨主拒付而損失的相當于裝卸等成本的數(shù)額。短缺成本是指假如港口企業(yè)不能向貨主提供商業(yè)信用而減少的裝卸等收入損失數(shù)。如果向貨主提供的信用增加，應收賬款的投資成本和管理成本增加，短缺成本下降；如果向貨主提供的信用減少，應收賬款的投資成本和管理成本減少，但短缺成本會增加。所以，這三項成本的總和最低時為最佳應收賬款的持有水平。
�。ㄋ模┙召~款防范機制
1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。
傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析、和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和業(yè)務部門支持，并在賒銷管理中期到主導作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務總監(jiān)負責下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負責下的成功率為30%.目前我國約有2%的國有企業(yè)設立專門的信用管理機構，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)
專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是和新客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收計的信息進行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會誠信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務所掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件，與企業(yè)往來的歷史紀錄，客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等。
3.發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用
內部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應檢查銷售業(yè)務適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的和理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。
