推動財務(wù)管理水平再上新臺階
為適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的需要，使控股企業(yè)低成本、高效率地籌集建設(shè)資金，保證建設(shè)項目順利實施，秦皇島港務(wù)集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）分別為所控股的唐山曹妃甸實業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司和秦皇島方大房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司提供了借款擔(dān)保。為規(guī)范擔(dān)保行為、防范擔(dān)保風(fēng)險，集團公司按照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）的有關(guān)要求，建立了嚴格的評價監(jiān)督體系和內(nèi)部控制制度，在實際運行中取得了較好的效果。
一、縝密風(fēng)險評價，確認擔(dān)保的可行性。
擔(dān)保是一項風(fēng)險業(yè)務(wù)，對擔(dān)保項目進行縝密地風(fēng)險評價，確認擔(dān)保的可行性，是從源頭上防范擔(dān)保風(fēng)險的重要舉措，是作出正確擔(dān)保決策的前提。很多擔(dān)保失敗的案例表明，有些企業(yè)在為他人提供借款擔(dān)保時，缺少對被擔(dān)保人償債能力的科學(xué)分析，只憑信任關(guān)系盲目擔(dān)保，結(jié)果由于承擔(dān)連帶責(zé)任而給企業(yè)造成重大損失。集團公司針對擔(dān)保項目的特點，對被擔(dān)保對象的評審主要把握兩方面的內(nèi)容，一是從政策層面上審查項目的合法合規(guī)性，二是從效益層面上評估被擔(dān)保企業(yè)未來是否具有足夠的償債能力。
曹妃甸港項目已列入國家《渤海灣地區(qū)港口建設(shè)規(guī)劃》，并獲國家發(fā)改委正式核準立項建設(shè)。作為“河北一號工程”， 曹妃甸港是環(huán)渤海地區(qū)少有的不需要開挖人工航道和港池就可靠泊25萬噸級船舶的大型深水港址，是河北省政府開發(fā)規(guī)劃中曹妃甸工業(yè)園區(qū)的重要基礎(chǔ)設(shè)施。伴隨首鋼搬遷落戶此地，港口將獲得充足的貨源，擁有良好的發(fā)展空間。港口項目在建設(shè)期雖投資巨大，但投產(chǎn)后憑借其得天獨厚的自然條件和貨源優(yōu)勢，按預(yù)計吞吐量測算，在還款期具有可靠的償債能力。秦皇島方大房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司開發(fā)的“濱海城”項目也已獲秦皇島市發(fā)展計劃委員會、秦皇島市規(guī)劃局、秦皇島市環(huán)保局批準，手續(xù)齊備。其位置優(yōu)越、交通便利、配套齊全、銷售前景看好。經(jīng)測算，項目建成后扣除內(nèi)部銷售折扣，預(yù)期可獲凈利潤4，853.28萬元，也具有足夠的償債能力。經(jīng)過縝密的評審，兩項目運作規(guī)范，成長性較強，還款期擔(dān)保風(fēng)險較低，集團公司為其提供借款擔(dān)保切實可行。
二、嚴格審簽程序，確保擔(dān)保的規(guī)范性。
擔(dān)保是公司制企業(yè)的一項重要法律行為，受《公司法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等諸多法律法規(guī)的約束和規(guī)范。嚴格擔(dān)保事項審批和合同文本簽署程序，是從制度上防范擔(dān)保風(fēng)險，維護企業(yè)利益的根本保證。
集團公司對擔(dān)保事項履行嚴格的審簽程序。按照集團公司章程中 “為其他單位提供擔(dān)保須由董事會決定”的規(guī)定，兩項擔(dān)保事項均在有關(guān)部門進行可行性研究的基礎(chǔ)上報董事會研究決定。同時，對合同文本進行嚴格審查。合同簽署前，由財務(wù)部逐項研究和討論擔(dān)保合同和借款合同的有關(guān)條款，明確擔(dān)保范圍和擔(dān)保責(zé)任，并向集團公司主管領(lǐng)導(dǎo)作專題匯報。最后，由集團公司法定代表人書面授權(quán)總會計師簽署擔(dān)保合同。明確職責(zé)分工和授權(quán)審批，是《內(nèi)控規(guī)范》的基本要求，也是企業(yè)擔(dān)保行為規(guī)范化的集中體現(xiàn)。
三、實施動態(tài)監(jiān)控，控制擔(dān)保的風(fēng)險性。
擔(dān)保是一項或有負債，企業(yè)除負有如實記錄、充分披露的責(zé)任外，還應(yīng)將日常的監(jiān)督管理作為風(fēng)險控制的重要手段。集團公司在嚴把擔(dān)保合同簽署關(guān)的同時，還專門制定并實施了《對借款擔(dān)保的監(jiān)控意見》（以下簡稱《監(jiān)控意見》），明確責(zé)任部門，提出監(jiān)管要求，完善審計制度，將對被擔(dān)保單位的動態(tài)監(jiān)控正式納入管理程序，以期有效防范擔(dān)保風(fēng)險。
我們在《監(jiān)控意見》中對被擔(dān)保單位主要提出以下幾點要求，一是被擔(dān)保單位每月向集團公司報送會計報表，按季報送工程進度、營銷和資金情況報告，年度報送資金預(yù)算和籌資方案，由財務(wù)部分析、整理、記錄相關(guān)情況，提出改進建議和管理要求；二是要求被擔(dān)保單位在可能發(fā)生對其履行還款義務(wù)或?qū)瘓F公司履行保證合同有重大影響的事件時，提前向責(zé)任部門作專項報告，確保集團公司對突發(fā)事件及時知曉、積極應(yīng)對；三是在擔(dān)保合同執(zhí)行的過程中，由集團公司就擔(dān)保事項委托會計師事務(wù)所對被擔(dān)保單位進行專項審計，對其償債能力作出分析評價，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理和資本運營過程中存在的問題和隱患；四是要求被擔(dān)保單位建立有效的風(fēng)險防范機制，包括嚴格的資金管理制度、工程管理制度和完善的營銷體系，報集團公司備案。
對被擔(dān)保單位實施全面、動態(tài)的監(jiān)督，尤其跟蹤監(jiān)控其借款資金的使用情況和資金預(yù)測，一方面有利于被擔(dān)保單位按規(guī)定用途使用借款資金，規(guī)范經(jīng)營運作，按合同約定履行還款義務(wù)；另一方面有利于集團公司根據(jù)動態(tài)情況決策下一階段的投資或擔(dān)保事項，提前作出資金安排；為集團公司通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)異常情況和隱患問題，采取措施分散風(fēng)險提供了重要依據(jù)。此外，《擔(dān)保法》規(guī)定了若干免責(zé)條款，及時掌握被擔(dān)保單位的經(jīng)濟行為可以在免責(zé)情形出現(xiàn)時或借款合同履行完畢后，及時解除擔(dān)保責(zé)任、消除或有負債。
兩公司自被擔(dān)保日起，按照集團公司監(jiān)管意見的要求，及時報送會計報表、施工建設(shè)報告和規(guī)章制度，及時溝通重大事項的有關(guān)信息。通過雙方共同努力，工程建設(shè)按預(yù)期進度有序進行，資金運行安全，財務(wù)狀況良好。在監(jiān)管過程中，集團公司與被擔(dān)保單位間通過信息互動，提高了管理效率，使財務(wù)管理工作得到了改進和加強。
四、建立風(fēng)險共擔(dān)機制，保持擔(dān)保的均衡性。
在多頭擔(dān)保的情況下，建立風(fēng)險共擔(dān)機制，保持擔(dān)保的均衡性也是控制擔(dān)保風(fēng)險的有效途徑。經(jīng)集團公司提議，曹妃甸公司股東會、董事會通過了《關(guān)于公司貸款及股東擔(dān)保問題議案》，銀行借款由各股東按投資比例進行擔(dān)保，如果出現(xiàn)由于擔(dān)保進度不均衡給提供擔(dān)保單位造成經(jīng)濟損失的，由各股東單位按股比共同承擔(dān)損失。這一約定在很大程度上保證了各股東間擔(dān)保風(fēng)險的均衡性，有利于各股東消除顧慮，按約定的時間、數(shù)額提供擔(dān)保，保證建設(shè)資金及時到位。
五、積極推進政策研究，增強抗風(fēng)險能力。
為增強風(fēng)險防范意識，提高抗風(fēng)險能力，集團公司還積極推進政策研究，了解轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險的策略。
一是適當運用反擔(dān)保，減少擔(dān)保損失�！稉�(dān)保法》第4條規(guī)定：“第三人為債務(wù)人提供擔(dān)保時，可以要求債務(wù)人提供反擔(dān)保�！边\用反擔(dān)保手段可以使擔(dān)保人在代為清償債務(wù)后，取得一種實在的求償權(quán)，是擔(dān)保人轉(zhuǎn)移擔(dān)保風(fēng)險的有效措施。
二是建立擔(dān)保保險制度，分散擔(dān)保風(fēng)險。當擔(dān)保合同經(jīng)公證成立后，擔(dān)保企業(yè)可以要求債務(wù)人對擔(dān)保合同所涉及的物、款再次向保險公司投保，保險公司將進行多方面的審查、監(jiān)督，并對保險財產(chǎn)的損失負有一定的賠償責(zé)任，從而使擔(dān)保企業(yè)達到分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險的目的。
對控股或參股公司的銀行借款進行擔(dān)保對于我們來說是一項新業(yè)務(wù)，對擔(dān)保事項的評審和監(jiān)管更是在摸索和嘗試中逐步推進的。通過擔(dān)保監(jiān)管的實踐，我們深刻認識到，嚴格遵守法律法規(guī)和公司章程是規(guī)范擔(dān)保行為、強化擔(dān)保監(jiān)管的重要基礎(chǔ)；監(jiān)管對象的密切配合是監(jiān)管工作有序進行、實現(xiàn)監(jiān)管目標的合理保證；科學(xué)運用專業(yè)化、系統(tǒng)化的風(fēng)險評價體系進行項目評估和動態(tài)監(jiān)控是有效防范擔(dān)保風(fēng)險、維護集團整體利益的關(guān)鍵所在。因此，在今后的工作中，還應(yīng)進一步加強對相關(guān)法規(guī)、政策的研究和運用，完善風(fēng)險評價體系，進一步將審計監(jiān)督措施落到實處，切實提高管理效果。
擔(dān)保為集團公司的財務(wù)管理工作提出了一個新的課題，為拓展管理職能、豐富管理內(nèi)容、積累管理經(jīng)驗、提高隊伍素質(zhì)提供了機遇，同時在集團公司與被擔(dān)保的控股公司之間建立起了一座新的橋梁，加強了相互間的溝通和聯(lián)系，為集團統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)調(diào)運作創(chuàng)造了有利條件，將企業(yè)的集團化管理水平推上了一個新的臺階。（收稿日期：2006-02-10）
[作者簡介] 溫建國，男，秦皇島港務(wù)集團有限公司財務(wù)部部長。
