推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平再上新臺(tái)階
為適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的需要，使控股企業(yè)低成本、高效率地籌集建設(shè)資金，保證建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施，秦皇島港務(wù)集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）分別為所控股的唐山曹妃甸實(shí)業(yè)開發(fā)有限責(zé)任公司和秦皇島方大房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司提供了借款擔(dān)保。為規(guī)范擔(dān)保行為、防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司按照財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）的有關(guān)要求，建立了嚴(yán)格的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系和內(nèi)部控制制度，在實(shí)際運(yùn)行中取得了較好的效果。
一、縝密風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確認(rèn)擔(dān)保的可行性。
擔(dān)保是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行縝密地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確認(rèn)擔(dān)保的可行性，是從源頭上防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，是作出正確擔(dān)保決策的前提。很多擔(dān)保失敗的案例表明，有些企業(yè)在為他人提供借款擔(dān)保時(shí)，缺少對(duì)被擔(dān)保人償債能力的科學(xué)分析，只憑信任關(guān)系盲目擔(dān)保，結(jié)果由于承擔(dān)連帶責(zé)任而給企業(yè)造成重大損失。集團(tuán)公司針對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)被擔(dān)保對(duì)象的評(píng)審主要把握兩方面的內(nèi)容，一是從政策層面上審查項(xiàng)目的合法合規(guī)性，二是從效益層面上評(píng)估被擔(dān)保企業(yè)未來是否具有足夠的償債能力。
曹妃甸港項(xiàng)目已列入國家《渤海灣地區(qū)港口建設(shè)規(guī)劃》，并獲國家發(fā)改委正式核準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)。作為“河北一號(hào)工程”， 曹妃甸港是環(huán)渤海地區(qū)少有的不需要開挖人工航道和港池就可靠泊25萬噸級(jí)船舶的大型深水港址，是河北省政府開發(fā)規(guī)劃中曹妃甸工業(yè)園區(qū)的重要基礎(chǔ)設(shè)施。伴隨首鋼搬遷落戶此地，港口將獲得充足的貨源，擁有良好的發(fā)展空間。港口項(xiàng)目在建設(shè)期雖投資巨大，但投產(chǎn)后憑借其得天獨(dú)厚的自然條件和貨源優(yōu)勢(shì)，按預(yù)計(jì)吞吐量測算，在還款期具有可靠的償債能力。秦皇島方大房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司開發(fā)的“濱海城”項(xiàng)目也已獲秦皇島市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、秦皇島市規(guī)劃局、秦皇島市環(huán)保局批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。其位置優(yōu)越、交通便利、配套齊全、銷售前景看好。經(jīng)測算，項(xiàng)目建成后扣除內(nèi)部銷售折扣，預(yù)期可獲凈利潤4，853.28萬元，也具有足夠的償債能力。經(jīng)過縝密的評(píng)審，兩項(xiàng)目運(yùn)作規(guī)范，成長性較強(qiáng)，還款期擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)較低，集團(tuán)公司為其提供借款擔(dān)保切實(shí)可行。
二、嚴(yán)格審簽程序，確保擔(dān)保的規(guī)范性。
擔(dān)保是公司制企業(yè)的一項(xiàng)重要法律行為，受《公司法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等諸多法律法規(guī)的約束和規(guī)范。嚴(yán)格擔(dān)保事項(xiàng)審批和合同文本簽署程序，是從制度上防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益的根本保證。
集團(tuán)公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)履行嚴(yán)格的審簽程序。按照集團(tuán)公司章程中 “為其他單位提供擔(dān)保須由董事會(huì)決定”的規(guī)定，兩項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)均在有關(guān)部門進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)上報(bào)董事會(huì)研究決定。同時(shí)，對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審查。合同簽署前，由財(cái)務(wù)部逐項(xiàng)研究和討論擔(dān)保合同和借款合同的有關(guān)條款，明確擔(dān)保范圍和擔(dān)保責(zé)任，并向集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)作專題匯報(bào)。最后，由集團(tuán)公司法定代表人書面授權(quán)總會(huì)計(jì)師簽署擔(dān)保合同。明確職責(zé)分工和授權(quán)審批，是《內(nèi)控規(guī)范》的基本要求，也是企業(yè)擔(dān)保行為規(guī)范化的集中體現(xiàn)。
三、實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，控制擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)性。
擔(dān)保是一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)除負(fù)有如實(shí)記錄、充分披露的責(zé)任外，還應(yīng)將日常的監(jiān)督管理作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。集團(tuán)公司在嚴(yán)把擔(dān)保合同簽署關(guān)的同時(shí)，還專門制定并實(shí)施了《對(duì)借款擔(dān)保的監(jiān)控意見》（以下簡稱《監(jiān)控意見》），明確責(zé)任部門，提出監(jiān)管要求，完善審計(jì)制度，將對(duì)被擔(dān)保單位的動(dòng)態(tài)監(jiān)控正式納入管理程序，以期有效防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
我們?cè)凇侗O(jiān)控意見》中對(duì)被擔(dān)保單位主要提出以下幾點(diǎn)要求，一是被擔(dān)保單位每月向集團(tuán)公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，按季報(bào)送工程進(jìn)度、營銷和資金情況報(bào)告，年度報(bào)送資金預(yù)算和籌資方案，由財(cái)務(wù)部分析、整理、記錄相關(guān)情況，提出改進(jìn)建議和管理要求；二是要求被擔(dān)保單位在可能發(fā)生對(duì)其履行還款義務(wù)或?qū)瘓F(tuán)公司履行保證合同有重大影響的事件時(shí)，提前向責(zé)任部門作專項(xiàng)報(bào)告，確保集團(tuán)公司對(duì)突發(fā)事件及時(shí)知曉、積極應(yīng)對(duì)；三是在擔(dān)保合同執(zhí)行的過程中，由集團(tuán)公司就擔(dān)保事項(xiàng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被擔(dān)保單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)其償債能力作出分析評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理和資本運(yùn)營過程中存在的問題和隱患；四是要求被擔(dān)保單位建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，包括嚴(yán)格的資金管理制度、工程管理制度和完善的營銷體系，報(bào)集團(tuán)公司備案。
對(duì)被擔(dān)保單位實(shí)施全面、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，尤其跟蹤監(jiān)控其借款資金的使用情況和資金預(yù)測，一方面有利于被擔(dān)保單位按規(guī)定用途使用借款資金，規(guī)范經(jīng)營運(yùn)作，按合同約定履行還款義務(wù)；另一方面有利于集團(tuán)公司根據(jù)動(dòng)態(tài)情況決策下一階段的投資或擔(dān)保事項(xiàng)，提前作出資金安排；為集團(tuán)公司通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和隱患問題，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)提供了重要依據(jù)。此外，《擔(dān)保法》規(guī)定了若干免責(zé)條款，及時(shí)掌握被擔(dān)保單位的經(jīng)濟(jì)行為可以在免責(zé)情形出現(xiàn)時(shí)或借款合同履行完畢后，及時(shí)解除擔(dān)保責(zé)任、消除或有負(fù)債。
兩公司自被擔(dān)保日起，按照集團(tuán)公司監(jiān)管意見的要求，及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、施工建設(shè)報(bào)告和規(guī)章制度，及時(shí)溝通重大事項(xiàng)的有關(guān)信息。通過雙方共同努力，工程建設(shè)按預(yù)期進(jìn)度有序進(jìn)行，資金運(yùn)行安全，財(cái)務(wù)狀況良好。在監(jiān)管過程中，集團(tuán)公司與被擔(dān)保單位間通過信息互動(dòng)，提高了管理效率，使財(cái)務(wù)管理工作得到了改進(jìn)和加強(qiáng)。
四、建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，保持擔(dān)保的均衡性。
在多頭擔(dān)保的情況下，建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，保持擔(dān)保的均衡性也是控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。經(jīng)集團(tuán)公司提議，曹妃甸公司股東會(huì)、董事會(huì)通過了《關(guān)于公司貸款及股東擔(dān)保問題議案》，銀行借款由各股東按投資比例進(jìn)行擔(dān)保，如果出現(xiàn)由于擔(dān)保進(jìn)度不均衡給提供擔(dān)保單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，由各股東單位按股比共同承擔(dān)損失。這一約定在很大程度上保證了各股東間擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的均衡性，有利于各股東消除顧慮，按約定的時(shí)間、數(shù)額提供擔(dān)保，保證建設(shè)資金及時(shí)到位。
五、積極推進(jìn)政策研究，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
為增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，集團(tuán)公司還積極推進(jìn)政策研究，了解轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)的策略。
一是適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保，減少擔(dān)保損失�！稉�(dān)保法》第4條規(guī)定：“第三人為債務(wù)人提供擔(dān)保時(shí)，可以要求債務(wù)人提供反擔(dān)保�！边\(yùn)用反擔(dān)保手段可以使擔(dān)保人在代為清償債務(wù)后，取得一種實(shí)在的求償權(quán)，是擔(dān)保人轉(zhuǎn)移擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。
二是建立擔(dān)保保險(xiǎn)制度，分散擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)擔(dān)保合同經(jīng)公證成立后，擔(dān)保企業(yè)可以要求債務(wù)人對(duì)擔(dān)保合同所涉及的物、款再次向保險(xiǎn)公司投保，保險(xiǎn)公司將進(jìn)行多方面的審查、監(jiān)督，并對(duì)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失負(fù)有一定的賠償責(zé)任，從而使擔(dān)保企業(yè)達(dá)到分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目的。
對(duì)控股或參股公司的銀行借款進(jìn)行擔(dān)保對(duì)于我們來說是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的評(píng)審和監(jiān)管更是在摸索和嘗試中逐步推進(jìn)的。通過擔(dān)保監(jiān)管的實(shí)踐，我們深刻認(rèn)識(shí)到，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和公司章程是規(guī)范擔(dān)保行為、強(qiáng)化擔(dān)保監(jiān)管的重要基礎(chǔ)；監(jiān)管對(duì)象的密切配合是監(jiān)管工作有序進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)的合理保證；科學(xué)運(yùn)用專業(yè)化、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)控是有效防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)集團(tuán)整體利益的關(guān)鍵所在。因此，在今后的工作中，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法規(guī)、政策的研究和運(yùn)用，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步將審計(jì)監(jiān)督措施落到實(shí)處，切實(shí)提高管理效果。
擔(dān)保為集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作提出了一個(gè)新的課題，為拓展管理職能、豐富管理內(nèi)容、積累管理經(jīng)驗(yàn)、提高隊(duì)伍素質(zhì)提供了機(jī)遇，同時(shí)在集團(tuán)公司與被擔(dān)保的控股公司之間建立起了一座新的橋梁，加強(qiáng)了相互間的溝通和聯(lián)系，為集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作創(chuàng)造了有利條件，將企業(yè)的集團(tuán)化管理水平推上了一個(gè)新的臺(tái)階。（收稿日期：2006-02-10）
[作者簡介] 溫建國，男，秦皇島港務(wù)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部部長。
