［摘 要］本文分析總結(jié)了公路建設(shè)單位財務(wù)部門在參與工程招標(biāo)中存在的主要問題，并針對工程招標(biāo)資格預(yù)審、工程招標(biāo)文件的制定和工程合同的執(zhí)行三個環(huán)節(jié)提出了具體的解決措施。
［關(guān)鍵詞］建設(shè)單位 資格預(yù)審 工程招標(biāo) 財務(wù)管理
“十五”是我國交通發(fā)展最快的時期，公路建設(shè)取得了令人矚目的成績，完成的投資為19505億元。根據(jù)“十一五”交通建設(shè)的規(guī)劃，我們的公路建設(shè)將迎來更大的機遇，工程投資將進一步加大，財務(wù)管理的任務(wù)也將越來越重。在2006年全國交通財務(wù)工作會議上，交通部財務(wù)司許如清司長要求提高財務(wù)管理工作的系統(tǒng)性和前瞻性，并加強建設(shè)項目實施過程和竣工階段的財務(wù)管理和資金監(jiān)督工作。工程招標(biāo)是項目建設(shè)的基礎(chǔ)，是建設(shè)單位選擇施工企業(yè)關(guān)鍵的一步，其合同條款的設(shè)定直接影響到整個項目的財務(wù)管理和投資控制。因此，作為財務(wù)部門要及早參與到工程招標(biāo)工作中來，全面系統(tǒng)地做好工程招標(biāo)和財務(wù)管理工作。
一、公路建設(shè)單位財務(wù)部門在參與工程招標(biāo)工作中存在的主要問題
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部門參與工程招標(biāo)資格預(yù)審文件編制工作較少，設(shè)定的財務(wù)評審指標(biāo)不是很科學(xué)。公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審是招標(biāo)人在發(fā)出投標(biāo)邀請前，對潛在的投標(biāo)人的投標(biāo)資格進行的審查，是建設(shè)單位選擇經(jīng)濟實力雄厚、信譽良好的施工企業(yè)的第一道門檻。只有通過資格預(yù)審的潛在投標(biāo)人，才能取得投標(biāo)資格。資格預(yù)審一般對投標(biāo)人的施工經(jīng)驗、設(shè)備條件和財務(wù)能力等方面設(shè)定指標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的指標(biāo)進行審查，以確定其具有完成該項施工任務(wù)的能力。對于所采用的財務(wù)指標(biāo)，還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有采用資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率的，也有采用營運資金、資產(chǎn)凈值等指標(biāo)的。由于財務(wù)人員參與資格預(yù)審工作比較滯后，同時財務(wù)人員參與工程資格預(yù)審并在其中發(fā)揮重要作用也是近幾年才逐漸體現(xiàn)出來，因此，我們在這方面的知識和經(jīng)驗還不夠豐富，從而導(dǎo)致在設(shè)計資格預(yù)審文件時不夠科學(xué)，在工程招標(biāo)資格預(yù)審的評審上還不夠深入。
（二）在制定涉及到財務(wù)和資金管理的工程招標(biāo)文件上細化不夠，不利于建設(shè)合同的執(zhí)行。工程招標(biāo)文件是工程合同的重要組成部分，在以后的工程建設(shè)管理和資金支付管理中起著重要作用，我們必須將招標(biāo)文件設(shè)定得科學(xué)合理，并盡量細化它，使其可操作性更強。在許多建設(shè)項目中，對施工單位投入營運資金、工程資金管理、合同用款計劃的提交等作了原則性的規(guī)定，但沒有進一步細化，在合同執(zhí)行過程中有些條款形同虛設(shè)，很難很好地執(zhí)行。
�。ㄈ┰诠こ探ㄔO(shè)過程中財務(wù)管理不夠嚴(yán)格，資金管理條款不能很好地執(zhí)行�，F(xiàn)在公路建設(shè)市場工程招投標(biāo)競爭激烈，大部分的施工企業(yè)都是低價中標(biāo)，尤其是利用國際金融組織貸款的項目，其中標(biāo)價更低。施工企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足，其在投標(biāo)時承諾投入的信貸資金基本沒有投入；甚至有些施工企業(yè)，拿了開工預(yù)付款及工程中期支付款后想方設(shè)法將這些資金抽走，用于公司的其他開支或其他項目建設(shè)，導(dǎo)致項目建設(shè)現(xiàn)場資金短缺，從而影響到工程進度。但建設(shè)單位對資金的管理在招標(biāo)文件中沒有設(shè)定具體的處罰措施，因此很難約束施工單位。另外，建設(shè)單位為了工程的施工進度，不得不為施工單位墊付一些材料款，甚至在合同外預(yù)借一些款給施工單位進行工程施工，這無疑增加了建設(shè)單位籌資的成本和財務(wù)風(fēng)險。
二、參與做好工程招標(biāo)工作的主要措施
（一）積極參與工程施工招標(biāo)資格預(yù)審工作，科學(xué)地設(shè)定財務(wù)指標(biāo)，選擇優(yōu)秀的施工單位來投標(biāo)。
近年來，財務(wù)能力指標(biāo)在資格預(yù)審中起了很關(guān)鍵的作用，尤其是利用國際金融組織貸款的項目更加明顯，許多施工企業(yè)沒有通過資格預(yù)審就是因為財務(wù)指標(biāo)達不到要求。因為國際金融組織貸款項目的資格預(yù)審主要資料一般只有申請單位財務(wù)狀況和工程經(jīng)驗這兩方面的要求。因此，設(shè)定適當(dāng)?shù)呢攧?wù)狀況指標(biāo)是選擇資金實力雄厚、信譽良好的施工單位的第一步。參照國際金融組織貸款項目公路工程招標(biāo)資格預(yù)審的要求，可設(shè)立下列財務(wù)狀況指標(biāo)進行評審。
1.營運資金指標(biāo)。營運資金是指企業(yè)的流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。一般情況下企業(yè)現(xiàn)金流入量與流出量是不同步的，也是不確定的，施工單位必須持有一定數(shù)量的營運資金，以備償付到期債務(wù)和當(dāng)期費用。營運資金的大小還可衡量企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的大小，通常營運資金越多，企業(yè)舉債融資能力越強，違約風(fēng)險越小。按亞行貸款項目用戶指南的要求，合理的營運資金應(yīng)按合同估算額的40%左右設(shè)定。因此，我們首先應(yīng)對每一個合同段的金額進行估算，一般可用初步設(shè)計的工程量乘以預(yù)算單價或通過施工圖設(shè)計的工程量乘以預(yù)算單價獲得。根據(jù)實踐經(jīng)驗，僅僅考核某一年度的營運資金達到要求還不夠，一般是取其投標(biāo)前三年的平均營運資金作為考核指標(biāo)，因此，應(yīng)要求申請資格預(yù)審的單位提供最近三年的財務(wù)報表，并要求所有的報表經(jīng)過審計，以確保報表各種數(shù)據(jù)真實可靠。
2.資產(chǎn)凈值指標(biāo)。也稱資本凈值，是企業(yè)總資產(chǎn)減總負債的差額，該差額反映企業(yè)持有人的權(quán)益。按亞行貸款項目用戶指南的要求，資產(chǎn)凈值按不低于20%合同估算額設(shè)定。這個標(biāo)準(zhǔn)比較低，一般的施工企業(yè)都能滿足，不利于建設(shè)單位選擇優(yōu)秀的施工隊伍。為了能選擇實力雄厚的施工單位，在公路工程招標(biāo)的實踐中，很多建設(shè)單位都提高了這個指標(biāo)的比例，大部分設(shè)定該指標(biāo)為合同估算額的100%，并取其投標(biāo)前三年的平均資產(chǎn)凈值為考核指標(biāo)。
3.營業(yè)額指標(biāo)。該指標(biāo)主要考核施工企業(yè)承擔(dān)施工任務(wù)的能力，作為公路施工企業(yè)，一般從其利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入中確定，以過去三年內(nèi)在建的和已完工的公路、橋梁工程合同的全部經(jīng)確認的支付金額進行計算。根據(jù)亞行貸款項目用戶指南的計算原則，要求三年平均營業(yè)額達到某合同段合同估算額除以工期（以年計）的兩倍以上，如果沒有達到此標(biāo)準(zhǔn)，說明投標(biāo)人可能難以承擔(dān)這一招標(biāo)項目的施工任務(wù)。
4.信貸能力指標(biāo)。信貸能力即為滿足流動資金的要求向銀行籌措資金（借款）的能力，表明投標(biāo)人的信譽和可動員的財務(wù)能力，是建設(shè)單位要求施工單位為完成該合同段的工程施工應(yīng)具有的流動資金的數(shù)量。信貸能力數(shù)額結(jié)合國內(nèi)慣例，設(shè)定為合同估算額的10%－15%左右。一般由銀行出具信貸證明來表明該施工單位滿足信貸能力指標(biāo)，若該單位有充足的現(xiàn)金，不需要貸款，也可用其在資格預(yù)審前一個月的銀行存款余額對賬單來證明。
�。ǘ┰谡袠�(biāo)過程中制定詳細的款項支付和資金管理條款，確保在工程實施過程中能很好地執(zhí)行。
工程招標(biāo)文件是工程合同的主要組成部分，作為財務(wù)部門，應(yīng)認真關(guān)注款項支付、資金管理的條款，包括履約擔(dān)保、開工預(yù)付款擔(dān)保、合同用款估算、材料及設(shè)備預(yù)付款比例、工程計量支付和承包人資金管理等條款，確保這些條款科學(xué)合理。現(xiàn)在多數(shù)公路項目都是低價中標(biāo)，施工單位資金都比較緊缺，我們要設(shè)定好承包人的資金管理條款。雖然建設(shè)單位支付給施工單位的預(yù)付款、中期支付款所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到施工單位，但應(yīng)在招標(biāo)文件中約定，這些款項應(yīng)為本工程的專款專用資金，在合同未完成之前，不得轉(zhuǎn)移或用于其他工程。只有在合同執(zhí)行完畢，并兌付了在建設(shè)現(xiàn)場使用農(nóng)民工工資后，才任由其自行支配。為了使工程資金能夠真正�？顚Ｓ�，在合同專用條款應(yīng)進一步明確施工單位提前抽走或挪用資金的具體處罰措施。沒有經(jīng)濟處罰手段，只是簡單地約定停止月支付，對建設(shè)單位來說是很難執(zhí)行的。因此，對違反規(guī)定挪用建設(shè)資金的，應(yīng)要求其及時調(diào)回該資金，并約定收取一定比例的違約金，這樣對施工單位才有真正的約束力。
在大部分的公路建設(shè)項目中，施工單位使用完業(yè)主支付的開工預(yù)付款后，中期支付往往跟不上，資金通常會很緊缺，很容易影響施工進度。為了響應(yīng)施工單位在資格預(yù)審時投入信貸資金的承諾，應(yīng)在專用條款中約定施工單位投入流動資金的要求，并約定未按時投入的處罰措施，確保施工單位有足夠的資金來進行工程建設(shè)和完成合同。同時合理制定好開工預(yù)付款、材料預(yù)付款和設(shè)備預(yù)付款的支付條件和比例，開工預(yù)付款的支付應(yīng)有有效的銀行保函作為擔(dān)保，比例控制在合同價的10%左右；材料、設(shè)備預(yù)付款應(yīng)在該材料、設(shè)備運到建設(shè)現(xiàn)場，且承包人已經(jīng)付清貨款，材料、設(shè)備的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移承包人，并經(jīng)監(jiān)理工程師檢驗質(zhì)量合格后才能予以支付，支付比例一般為材料、設(shè)備價款的60%—80%.
（三）在工程建設(shè)過程中加強項目財務(wù)管理，促進公路建設(shè)順利進行。
建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)工程招標(biāo)資格預(yù)審文件、工程招標(biāo)文件及與中標(biāo)單位簽訂的工程施工合同規(guī)定，進行工程建設(shè)過程中的款項支付和資金管理工作。
1.工程招標(biāo)一般要求施工單位在投標(biāo)時附上合同用款估算表，即把投標(biāo)總價分析估算分配到各個月的用款中來，這些是建設(shè)單位組織資金供應(yīng)的依據(jù)。但是此時該合同用款估算是很粗的，因為投標(biāo)時其施工組織計劃尚未得到監(jiān)理工程師的批準(zhǔn)。為了使建設(shè)單位能合理地組織建設(shè)資金到位，應(yīng)要求中標(biāo)的各施工單位在簽訂合同后，根據(jù)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)的施工組織計劃，提交合同期的各月用款計劃，并及時向建設(shè)單位財務(wù)部門報送。建設(shè)單位財務(wù)部門根據(jù)其報來的合同用款計劃表，并結(jié)合征地拆遷費用、勘察設(shè)計費用及管理費用的開支計劃，合理組織資金分階段到位，做到既滿足工程建設(shè)用款需要，又不積壓太多的資金，從而減少貸款利息支出，降低工程建設(shè)成本。
2.認真履行合同，按合同規(guī)定支付預(yù)付款和工程結(jié)算款給施工單位。對于開工預(yù)付款，應(yīng)在其交來開工預(yù)付款保函并核實其真實有效后才能支付，確保付出的開工預(yù)付款有保障，在必要時可通過開具保函的銀行收回。對于材料預(yù)付款、設(shè)備預(yù)付款，要嚴(yán)格按合同規(guī)定的程序，檢查施工單位的支付憑據(jù)，要求其貨款已支付，貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到施工單位，并在材料或設(shè)備運抵施工現(xiàn)場，經(jīng)檢驗或調(diào)試合格后才能予以支付，同時還應(yīng)禁止施工單位再將這些材料或設(shè)備運出施工現(xiàn)場，避免付出的材料或設(shè)備款無法收回，給建設(shè)單位造成不必要的損失。支付的工程結(jié)算價款，要重點檢查其單價是否符合合同規(guī)定，工程數(shù)量的收方手續(xù)是否齊全，計算是否正確。對于工程變更，作為財務(wù)部門，應(yīng)檢查變更手續(xù)是否完備。
3.將預(yù)付款、工程結(jié)算款支付給施工單位后，要加強對這部分資金進行監(jiān)管，確保其�？顚Ｓ�。根據(jù)與施工單位的合同約定，建設(shè)單位應(yīng)與主辦銀行密切配合，要求各施工單位統(tǒng)一在工程沿線相同的商業(yè)銀行開設(shè)臨時結(jié)算賬戶，專門用于本合同工程的款項收支結(jié)算。嚴(yán)格控制施工單位將工程建設(shè)資金外調(diào)，確保工程建設(shè)資金在合同履行期間�？顚Ｓ谩？梢蚤_通網(wǎng)上銀行，并按合同約定由施工單位授權(quán)建設(shè)單位隨時對其賬戶的資金流向進行檢查，這樣可減少到施工單位現(xiàn)場檢查的時間，提高工作效率。凡發(fā)現(xiàn)施工單位有挪用或抽逃資金的，應(yīng)按合同約定要求其限期調(diào)回相同數(shù)額的資金，并收取一定比例的違約金。在工程施工完成，合同履約完畢并兌付了建設(shè)現(xiàn)場使用農(nóng)民工的工資后，對其所余的資金，建設(shè)單位不再監(jiān)督，任由施工單位調(diào)度和使用。
4.隨著工程建設(shè)的不斷進行，在工程實施三、四個月后，施工單位的資金就開始逐漸緊張了。此時應(yīng)按施工單位在資格預(yù)審時投入信貸資金的承諾和工程招標(biāo)文件專用條款的有關(guān)規(guī)定，要求其從公司總部投入一定數(shù)額的流動資金到項目建設(shè)現(xiàn)場，滿足其現(xiàn)場施工的需要。若其不按合同要求投入流動資金，應(yīng)按合同規(guī)定，按時間來收取一定比例的違約金，促使其真正投入流動資金，為合同的履行提供保障。當(dāng)然，各施工單位的流動資金也是有限的，不可能有太多的資金投入到項目建設(shè)現(xiàn)場，因此，我們還應(yīng)協(xié)調(diào)好施工單位和監(jiān)理單位的工作，加快施工單位的中期支付速度，及時支付工程款給施工單位，保證其有更多的資金用來施工，及時完成工程施工任務(wù)。（收稿日期：2006-05-20）
參考文獻
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[3] 亞洲開發(fā)銀行。土建工程承包商資格預(yù)審指南[S].
[作者簡介] 余丕團，男，會計師，曾參與了廣西欽州至北海高速公路、合浦至山口高速公路、南寧至壇洛高速公路的建設(shè)，任財務(wù)負責(zé)人。現(xiàn)任廣西南寧至百色高速公路財務(wù)處主任。
