第一章總則

　　第一條為了實(shí)現(xiàn)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化,明確審計(jì)責(zé)任,保證審計(jì)質(zhì)量,根據(jù)，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家教委第24號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求，是實(shí)施審計(jì)、反映審計(jì)結(jié)果、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)、提出和審定審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見書、做出審計(jì)決定和辦理審計(jì)檔案工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。

　　第三條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)教育部門和單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)時(shí)，使用本準(zhǔn)則。

　　第四條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)必須由合格的審計(jì)人員承擔(dān)，按照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)。

　　第五條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在法定的職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)保持自身的獨(dú)立性。

　　第二章一般準(zhǔn)則

　　第六條一般準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求。

　　第七條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　1.由兩名以上合格的審計(jì)人員組成獨(dú)立的審計(jì)組；

　　2.法定的職責(zé)和權(quán)限；

　　3.健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度；

　　4.必需的經(jīng)費(fèi)保證。

　　第八條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，高效優(yōu)質(zhì)。

　　第九條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　1.熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

　　2.掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)；

　　3.有一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；

　　4.了解教育管理的特點(diǎn)和規(guī)律；

　　5.具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

　　第十條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員承辦審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條教育部門和單位錄用的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)受過系統(tǒng)的專業(yè)教育或經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，合格者才能獨(dú)立承辦審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第十二條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，保證審計(jì)人員具有熟練的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)的時(shí)間原則上不得少于兩周，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)予保證。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格考試，組織推薦審計(jì)人員參加審計(jì)等專業(yè)技術(shù)資格的評(píng)審，使審計(jì)人員獲取相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書。

　　第三章作業(yè)準(zhǔn)則

　　第十四條作業(yè)準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，按照本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人審批后組織實(shí)施，并包上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

　　第十六條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　第十七條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。審計(jì)方案的內(nèi)容包括：

　　1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；

　　2.被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

　　3.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、方式、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；

　　4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單及其分工；

　　5.編制審計(jì)方案的日期。

　　第十八條審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：

　　1財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；

　　2.銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；

　　3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；

　　4.相關(guān)的內(nèi)部控制情況；

　　5.相關(guān)的重要會(huì)議記錄；

　　6前次接受審計(jì)、檢查情況；

　　7.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；

　　8.其他需要了解的情況。

　　第十九條審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求和重要性、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

　　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。

　　第二十條審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第二十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書包括：

　　1.被審計(jì)單位名稱；

　　2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　3.審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單；

　　4.對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

　　5.審計(jì)機(jī)構(gòu)公章及簽發(fā)日期。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查內(nèi)容、要求和期限。

　　第二十二條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，據(jù)以確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可以根據(jù)測(cè)試結(jié)果及時(shí)修改審計(jì)方案。

　　第二十三條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果以及經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果。

　　第二十四條審計(jì)人員通過審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證據(jù)。

　　第二十五條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

　　1.以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；

　　2.以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

　　3.以錄音、錄象或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；

　　4.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；

　　5.專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；

　　6.其他證據(jù)。

　　第二十六條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：

　　1.客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　　2.對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　　3.收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　　4.嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　　第二十七條審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、調(diào)查、函證以及錄音、錄相、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。

　　第二十八條審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督和違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的取證，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。

　　審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件或?qū)徲?jì)通知書副本。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

　　第二十九條審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)的存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門簽名或蓋章。

　　在審計(jì)證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，采取措施，防止被審計(jì)單位或者有關(guān)人員銷毀、轉(zhuǎn)移。

　　審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。

　　第三十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。

　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，對(duì)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。

　　審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)取證材料清單，并由審計(jì)組組長(zhǎng)和編制人員簽名，統(tǒng)一使用和管理。審計(jì)取證材料請(qǐng)單及所附審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿。

　　第三十一條：審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明材料。

　　審計(jì)工作底稿按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制而成，作到一項(xiàng)一稿或一事一稿。匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)底稿內(nèi)容、性質(zhì)，進(jìn)行分類歸集，綜合編制。

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第三十二條：審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：

　　1.被審計(jì)單位的名稱；

　　2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施的時(shí)間；

　　3.審計(jì)過程記錄；

　　4.編制者的姓名及編制日期；

　　5.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

　　6.索引號(hào)及頁次；

　　7.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

　　第三十三條：審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

　　1.實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；

　　2.審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；

　　3.審計(jì)方案及其調(diào)整變更情況的記錄；

　　4.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；

　　5.審計(jì)組討論的記錄；

　　6.審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見的情況說明；

　　7.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和審計(jì)證據(jù)。

　　第三十四條審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列審計(jì)證據(jù)；

　　1.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　2.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證和簽定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；

　　3.其他有關(guān)的審計(jì)資料。

　　第三十五條編制審計(jì)底稿應(yīng)當(dāng)作到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，觀點(diǎn)明確、條理清晰，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的審計(jì)證據(jù)如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。

　　第三十六條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用有效的方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

　　第四章報(bào)告準(zhǔn)則

　　第三十七條報(bào)告準(zhǔn)則是審計(jì)組反映審計(jì)結(jié)、提出審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告是應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第三十八條凡發(fā)出審計(jì)通知書的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

　　1.標(biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）

　　2.主送單位；

　　3.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；

　　4.審計(jì)組組長(zhǎng)簽名；

　　5.報(bào)告日期

　　第三十九條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　1.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間；

　　2.被審計(jì)單位的有關(guān)情況；

　　3.實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況；

　　4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見；

　　5.對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部門、本單位財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)收入行為的定性和處理、處罰建議及其依據(jù)。

　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，語言簡(jiǎn)練。

　　第四十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提出；特殊情況下經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第四十一條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定的期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，如有必要應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)，必要時(shí)應(yīng)做書面說明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告沒有提出書面意見的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)說明原因并報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第四十二條審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)構(gòu)審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可以由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

　　1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　　2.審計(jì)證據(jù)是否充分、有效；

　　3.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；

　　4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；

　　5.定性和處理、處罰建議是否合法、恰當(dāng)。

　　第五章評(píng)價(jià)準(zhǔn)則

　　第四十三條評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)組提出的評(píng)價(jià)意見時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范

　　第四十四條審計(jì)組在提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見和審計(jì)機(jī)構(gòu)在審定審計(jì)評(píng)價(jià)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策為依據(jù)。

　　第四十五條對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的評(píng)價(jià)：

　　1.凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)的反映了財(cái)務(wù)收支情況。

　　2.凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況；

　　3.凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支情況。

　　第四十六條對(duì)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)：

　　1.凡財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；

　　2.凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；

　　3.凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)的行為。

　　第四十七條：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)效益性的評(píng)價(jià)：

　　1.以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)年計(jì)劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較；

　　2.與歷史同期水平進(jìn)行比較；

　　3.與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。

　　在進(jìn)行評(píng)比時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，作為客觀公正的評(píng)價(jià)。

　　第四十八條對(duì)與財(cái)經(jīng)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：

　　1.依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立情況，作出健全或部分、不健全的評(píng)價(jià)；

　　2.依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出合理或部分合理、不合理的評(píng)價(jià)；

　　3.依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、不有效的評(píng)價(jià)；

　　第四十九條下列事項(xiàng)不作為評(píng)價(jià)：

　　1.審計(jì)過程中、未涉及的事項(xiàng)；

　　2.證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。

　　第五十條審計(jì)組和審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，應(yīng)當(dāng)分別在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。

　　第六章處理準(zhǔn)則

　　第五十一條處理準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)、出具審計(jì)意見書，以及對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部門、本單位財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支行為提出處理意見，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第五十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：

　　1.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。被審計(jì)單位如有違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部門、本單位財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支，但是情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見書中予以指明并令其糾正。

　　2.對(duì)有嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部們、本單位財(cái)經(jīng)制度的財(cái)務(wù)收支需要依法給以處理的、除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定，向本部們、本單位領(lǐng)導(dǎo)依法處理或者移交紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門處理的建議。

　　第五十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)接受有關(guān)部門的提請(qǐng)或委托所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)后只提出審計(jì)報(bào)告，不出具審計(jì)意見書而后作出審計(jì)決定。

　　第五十四條審計(jì)意見申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；

　　3.責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)；

　　4.改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和提高效益的意見和建議。

　　第五十五條審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容；

　　1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　2.被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部們、本單位財(cái)經(jīng)制度的財(cái)經(jīng)收支行為；

　　3.定性、處理意見或處理、處罰建議及其依據(jù)；

　　4.審計(jì)決定執(zhí)行的期限和要求；

　　5.依法申請(qǐng)復(fù)審的期限和復(fù)審的機(jī)構(gòu)；

　　第五十六條審計(jì)處理的種類：

　　1.限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)務(wù)收入；

　　2.限期退還違法所得；

　　3.限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

　　4.沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目；

　　5.提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察或者司法部門處理；

　　6.依法采取其他糾正措施和給予處罰。

　　第五十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將出具的審計(jì)意見書和作出的審計(jì)決定連同審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人審批，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在20天內(nèi)批復(fù)。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書、審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起5日送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，并自送達(dá)之日起生效。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

　　第五十八條被審計(jì)單位和有關(guān)單位對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議，可以在收到審計(jì)意見書、審計(jì)決定之日起15日內(nèi)，向本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人書面提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計(jì)單位、有關(guān)單位或者審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該負(fù)責(zé)人的決定有異議，可以向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)審。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，辦理審計(jì)復(fù)審事項(xiàng)。

　　第五十九條對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財(cái)務(wù)收支與財(cái)經(jīng)管理方面的重要問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位、本部門領(lǐng)導(dǎo)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出專題報(bào)告。

　　第七章檔案準(zhǔn)則

　　第六十條檔案準(zhǔn)則是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交在審計(jì)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲音等歷史記錄時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

　　第六十一條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度，采取按職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。

　　第六十二條下列文件和材料應(yīng)當(dāng)分類歸入審計(jì)檔案：

　　1.審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和部門、單位下達(dá)的行文，以及審計(jì)建議書和移送處理書等審計(jì)公文；

　　2.審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的書面說明、審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿；

　　3.審計(jì)工作方案、檢查審計(jì)意見書的落實(shí)情況和審計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告和記錄；

　　4.有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示和會(huì)議記錄；

　　5.與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄；

　　6.其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。

　　第六十三條審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷。

　　跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

　　第六十四條審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當(dāng)是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件材料在前，次要文件材料在后；匯總性文件材料在前，原始性文件材料文件在后。

　　第六十五條審計(jì)案卷內(nèi)的文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列：

　　結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列；

　　證明性文件材料，按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見相對(duì)應(yīng)的順序，對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

　　立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序并結(jié)合文件材料的重要程序進(jìn)行排列。

　　第六十六條審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)確定，審計(jì)組長(zhǎng)即應(yīng)指定審計(jì)檔案的立卷責(zé)任人。審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，審計(jì)人員即應(yīng)及時(shí)收集和整理所分工項(xiàng)目形成的文件和材料。審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目的文件形成的全部文件和材料進(jìn)行收集、整理、鑒定和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計(jì)機(jī)構(gòu)或檔案管理部門保管。

　　第六十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計(jì)檔案的安全、完整。

　　第六十八條審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久、長(zhǎng)期（15年至50年）和短期（15年及其以下）三種。各項(xiàng)目審計(jì)案卷的具體保管期限，由審計(jì)機(jī)構(gòu)提出意見報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審定。

　　第六十九條審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并應(yīng)按規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。

　　第七十條借閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在本部門、本單位審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，凡外單位需借閱審計(jì)檔案或要出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人審批。

　　第八章附則

　　第七十一條本辦法自發(fā)布之日起施行。