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工業(yè)企業(yè)由國外進(jìn)口原材料的外購材料進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

來源: 編輯: 2007/01/09 13:32:21  字體:

  從國外購進(jìn)原材料,也應(yīng)依法繳納增值稅,應(yīng)根據(jù)海關(guān)開具的“完稅憑證”記賬。

  其計(jì)稅依據(jù)是:海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格,加上關(guān)稅、消費(fèi)稅(如果屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物)。其計(jì)算公式如下:進(jìn)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率

  [例]AA廠從國外進(jìn)口一批材料(材料已驗(yàn)收入庫),海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為1000000元,應(yīng)納關(guān)稅150000元,消費(fèi)稅50000元。

  增值稅計(jì)算如下:

  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(1000000+150000+50000)×17%=204000(元)

  作會計(jì)分錄如下:

  借:原材料                              1200000
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  204000
    貸:銀行存款                             1404000

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