工業(yè)企業(yè)由國外進(jìn)口原材料的外購材料進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

來源: 編輯： 2007/01/09 13:32:21　　字體：大小

　　從國外購進(jìn)原材料，也應(yīng)依法繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)海關(guān)開具的“完稅憑證”記賬。

　　其計(jì)稅依據(jù)是：海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格，加上關(guān)稅、消費(fèi)稅（如果屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物）。其計(jì)算公式如下：進(jìn)項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率

　　［例］AA廠從國外進(jìn)口一批材料（材料已驗(yàn)收入庫），海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為1000000元，應(yīng)納關(guān)稅150000元，消費(fèi)稅50000元。

　　增值稅計(jì)算如下：

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1000000＋150000＋50000）×17%＝204000（元）

　　作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　 1200000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　204000
　　　　貸：銀行存款　　1404000

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