各級財政部門在制定財政資金規(guī)范性管理文件時，針對專項資金被挪用和擠占的情況，都把資金專戶管理作為一個有力手段來體現(xiàn)。專戶管理在一定程度上保證了財政資金的�？顚Ｓ�，起到了較好效果。但是隨著國庫集中支付制度改革的不斷深化和專項資金范圍和總量的不斷擴大，專戶管理的不足也暴露出來，財政部門非基本銀行賬戶設(shè)置過多，縣級財政部門設(shè)置的銀行賬戶多達四五十個，造成撥款級次重疊，資金分散，管理成本過大，財政工作重點偏移。審計部門每年都把財政專戶的設(shè)置問題在審計報告中提出來。筆者認(rèn)為，在財政工作中，需要理順?biāo)悸�，�?chuàng)新思想，在確保財政資金使用效益和工作效率前提下，完善財政專戶管理辦法，管好用好財政資金。
一、當(dāng)前財政專戶設(shè)置基本狀況
實際工作中財政專戶設(shè)置主要體現(xiàn)在三個方面，一是對具體核算業(yè)務(wù)需單獨設(shè)立會計賬簿進行核算；二是資金需在商業(yè)銀行單獨開立銀戶賬戶；三是財政專戶只具有往來性質(zhì)，屬于過渡性賬戶，不核算實際支出，不形成固定資產(chǎn)。
在基層財政實際工作中，財政專戶的設(shè)置，按預(yù)算資金的性質(zhì)劃分，有一般預(yù)算資金和政府基金專戶；按照支出劃分，有保工資發(fā)放專戶、社會保障資金專戶、國債資金專戶、政府采購專戶、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)專戶、糧食風(fēng)險金專戶；集中存儲代管賬戶有基本養(yǎng)老基金專戶、失業(yè)保險基金專戶、醫(yī)療保險基金專戶、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金專戶、見義勇為基金專戶、大要案準(zhǔn)備金專戶、計劃生育救助金專戶、行政事業(yè)性收費代管賬戶。而同一專戶在不同商業(yè)銀行還有不同的銀行資金賬戶。
專戶資金的形成，一是通過征收取得，如政府性基金、地稅部門代征的企業(yè)基本養(yǎng)老保險基金、殘疾人就業(yè)保障金等；二是從本級財政國庫中撥入，如用于確保工資發(fā)放的工資專戶，用于確保社會保障支出的社會保障專戶，三是從上級財政部門直接撥入，如國債有償使用項目資金，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有償使用資金；四是多條途徑取得的，如個人繳納部分，上級財政撥入部分，地方財政配套部分，如新型農(nóng)村醫(yī)療合作基金。
二、財政專戶管理的效果與不足
財政專戶實行幾年來起到了一定的效果，一是保證了資金優(yōu)先供應(yīng)，從一般預(yù)算資金中分離中來，優(yōu)先保證工資的及時發(fā)放和社會保障資金的及時到位；二是有效防止專項資金倒流用于彌補正常經(jīng)費的不足，防止專項資金橫向流動用于其他方面的支出；三是約束了政府和財政部門的不規(guī)范行為，促進了爭取的項目資金和投向的一致性，保證了配套資金的落實；四是便于監(jiān)督檢查工作，跟蹤問效。無論是核算賬目還是資金脈絡(luò)一目了然。
財政專戶從各級財政設(shè)置來看，越到基層，專戶設(shè)置越多，并集中在縣一級。專戶設(shè)置過多一是影響了基層財政預(yù)算管理職能的完整性�；诂F(xiàn)行的財政體制，縣級預(yù)算收入的構(gòu)成除了本級收入之外，專項轉(zhuǎn)移支付占很大的比重，在預(yù)算安排中，必須將上級和本級的資金統(tǒng)籌安排使用，具體的項目內(nèi)容需在年初安排，而專項資金是逐級下達的。忽略了基層財政資金管理的主體性，資金的性質(zhì)自始至終帶有級次的印記。有的財政部門責(zé)任感差一些，在執(zhí)行國家政策的認(rèn)知上有差距。監(jiān)督檢查有片面性，只注重?fù)芨董h(huán)節(jié)，不注重效益分析，只注重資金是否到位，不注重項目是否可行、合理。
在具體管理上，很多專戶采用雙印鑒管理。有的專戶還要分為若干子細(xì)目，如交通國債專戶，林業(yè)國債專戶等，專戶管理成為財政部門的一種無奈之舉。從縱向看造成上級財政、本級財政、預(yù)算單位之間環(huán)節(jié)過多；從內(nèi)部看，資金在各個賬戶之間流轉(zhuǎn)，賬目核算內(nèi)容雷同，手續(xù)繁雜，強調(diào)了�？顚Ｓ�，失去了管理中心，弱化了一級財政的管理職能，核算人為復(fù)雜化。
專戶管理都有相應(yīng)的規(guī)范性文件，專戶管理被狹隘的理解為銀行賬戶管理，一味的增加銀行賬戶，與現(xiàn)行的銀行賬戶管理辦法相抵觸。
三、完善財政專戶管理的思路及想法
�。ㄒ唬╊A(yù)算約束與專戶管理相結(jié)合，規(guī)范政府行為
財政專戶管理是一種約束手段，應(yīng)當(dāng)服從于財政預(yù)算管理，提高財政預(yù)算的約束力，才是保證專項資金的最根本方法，才能變一時之策為長久之計。必須早編細(xì)編部門預(yù)算，使預(yù)算管理科學(xué)化、規(guī)范化，制度化。要完善項目預(yù)算管理機制，實現(xiàn)項目和資金的有機結(jié)合。進一步協(xié)調(diào)項目主管部門和財政部門的關(guān)系，財政部門早參與早溝通。繼續(xù)宣傳預(yù)算管理的相關(guān)法規(guī)，提高依法理財的意識和水平。經(jīng)過多年來的宣傳依法理財，各級領(lǐng)導(dǎo)及各級部門對財政資金的性質(zhì)及使用，有了比較深刻的認(rèn)識，能夠自覺按照政策辦事，為減少財政專戶提供了可能。
�。ǘ┘哟笳＝�(jīng)費保障力度，杜絕專項資金的擠占挪用
目前在縣一級的專項資金管理中，最大的問題是專項資金被挪用于補充正常辦公經(jīng)費的不足。這就需要實現(xiàn)各部門之間的辦公條件公平化，制定合理的辦公經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)和辦公設(shè)施的配備標(biāo)準(zhǔn)，減少部門辦公條件的攀比。足額保障單位的業(yè)務(wù)經(jīng)費需要，在上級專項資金中，應(yīng)相對安排一些和工作相應(yīng)的專項業(yè)務(wù)費，明確支出范圍，明確劃分專項業(yè)務(wù)費和項目經(jīng)費，做到清晰明了，責(zé)任清楚。
�。ㄈ﹪鴰旒兄Ц逗拓斦䦟艄芾硐嘟Y(jié)合，規(guī)范部門資金使用行為
隨著財政各方面改革的不斷深化，財政國庫集中支付制度已經(jīng)具備了全面推開的條件，各級財政部門應(yīng)當(dāng)樹立國庫集中支付意識，將國庫集中支付的手段和財政資金專戶管理相結(jié)合，實行遠(yuǎn)程動態(tài)管理。財政資金通過國庫集中支付，直接付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，減少中間環(huán)節(jié)，以國庫集中支付精神為主旨，約束財政行為，約束部門行為。
（四）建立余額最低限額管理機制，減少銀行賬戶設(shè)置
在當(dāng)前銀行賬戶不能全部取消的情況下，對現(xiàn)有賬戶根據(jù)資金性質(zhì)適當(dāng)合并，實現(xiàn)一個銀行賬戶管理資金，一本賬管理性質(zhì)相同的財政資金專戶。這樣，能夠減少財政部門核算的壓力，也符合審計部門對財政部門銀行賬戶管理的要求。
